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主题:关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知

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关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知  发帖心情 Post By:2014-7-10 20:33:00

财政部 国家税务总局
关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税[2014]43号

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 
  经国务院批准,电信业纳入营业税改征增值税(以下称营改增)试点。现将有关事项通知如下: 
  一、在中华人民共和国境内(以下称境内)提供电信业服务的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本通知和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2013﹞106号)的规定缴纳增值税,不再缴纳营业税。 
  二、电信业服务纳入财税[2013]106号文件规定的应税服务范围。具体应税服务范围注释为: 
电信业,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 
  基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 
增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。 
  三、提供基础电信服务,税率为11%。提供增值电信服务,税率为6%。 
  四、纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。 
  五、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构(名单见附件)接受捐款服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 
  六、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务,免征增值税。 
  七、以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。 
  八、在2015年12月31日以前,境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 
  九、《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税发[1993]149号)中,邮电通信业税目停止执行。 
  十、本通知自2014年6月1日起执行。各地要高度重视电信业营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,周密安排,明确责任,采取各种有效措施,做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作,确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题及时向财政部和国家税务总局反映。 
  附件:手机短信公益特服号及公益性机构名单 

财政部 国家税务总局 
2014年4月29日 

  附件: 

手机短信公益特服号及公益性机构名单 

  单位名称

  公益机构名称

  特服号码

中国移动通信集团公司

中国红十字会

  10699993

中国联合网络通信有限公司

中国红十字会

  10699993

中国移动通信集团公司

中华环境保护基金会

  10660888

中国移动通信集团公司

中国儿童少年基金会

  10699958

中国移动通信集团公司

中华健康快车基金会

  10699995

中国移动通信集团公司

中国绿化基金会

  10699969

中国联合网络通信有限公司

中国绿化基金会

  10699969

中国电信股份有限公司

中国绿化基金会

  10699969

中国移动通信集团公司

中国社会工作协会

  10699919

中国联合网络通信有限公司

中国社会工作协会

  10699919

中国电信股份有限公司

中国社会工作协会

  10699919

中国移动通信集团公司

中国青少年发展基金会

  10699966

中国移动通信集团公司

中国扶贫基金会

  10699999

中国联合网络通信有限公司

中国扶贫基金会

  10699999

中国移动通信集团公司

中国华侨公益基金会

  10699996

中国联合网络通信有限公司

中国华侨公益基金会

  10699996

中国电信股份有限公司

中国华侨公益基金会

  10699996

中国移动通信集团公司

中国妇女发展基金会

  10699988

中国移动通信集团公司

中国红十字基金会

  10699990

中国联合网络通信有限公司

中国红十字基金会

  10699990

中国电信股份有限公司

中国红十字基金会

  10699990

中国移动通信集团公司

中国宋庆龄基金会

  10699998

中国联合网络通信有限公司

中国宋庆龄基金会

  10699998

中国电信股份有限公司

中国宋庆龄基金会

  10699998


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关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告  发帖心情 Post By:2014-7-10 20:34:00

国家税务总局
关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2014年第26号

  为明确营业税改征增值税后电信企业总分机构缴纳增值税问题,国家税务总局制定了《电信企业增值税征收管理暂行办法》,现予以发布,自2014年6月1日起施行。 
  本办法所称的电信企业总机构2014年6月所属期的增值税应纳税额,与2014年第三季度合并为一个申报期汇总申报。 
  特此公告。 
  附件:1.各省、自治区、直辖市和计划单列市电信企业名单 
     2.电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单

国家税务总局 
2014年5月14日

  链接:相关政策解读
 

电信企业增值税征收管理暂行办法 

  第一条为规范营业税改征增值税后电信企业增值税征收管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称增值税条例)、《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)及现行增值税有关规定,制定本办法。 
电信企业,是指中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司所属提供电信服务的企业。 
  第二条经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅(局)和国家税务局批准,可以汇总申报缴纳增值税的电信企业,适用本办法。 
  第三条各省、自治区、直辖市和计划单列市电信企业(以下简称总机构,具体名单见附件1)应当汇总计算总机构及其所属电信企业(以下简称分支机构)提供电信服务及其他应税服务的增值税应纳税额,抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务已缴纳(包括预缴和查补,下同)的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。 
  总机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为,按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。 
  第四条总机构汇总的销售额,为总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务的销售额。 
  第五条总机构汇总的销项税额,按照本办法第四条规定的销售额和增值税适用税率计算。 
  第六条总机构汇总的进项税额,是指总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税额。 
  总机构及其分支机构取得的与电信服务及其他应税服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额,由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。 
  总机构及其分支机构用于电信服务及其他应税服务以外的进项税额不得汇总。 
  第七条总机构及其分支机构用于提供电信服务及其他应税服务的进项税额与不得汇总的进项税额无法准确划分的,按照试点实施办法第二十六条确定的原则执行。 
  第八条分支机构提供电信服务及其他应税服务,按照销售额和预征率计算应预缴税额,按月向主管税务机关申报纳税,不得抵扣进项税额。计算公式为: 
  应预缴税额=(销售额+预收款)×预征率 
  销售额为分支机构对外(包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业)提供电信服务及其他应税服务取得的收入;预收款为分支机构以销售电信充值卡(储值卡)、预存话费等方式收取的预收性质的款项。 
  销售额不包括免税项目的销售额;预收款不包括免税项目的预收款。 
  分支机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为,按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。 
  第九条分支机构应按月将提供电信服务及其他应税服务的销售额、预收款、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总,填写《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》(见附件2),报送主管税务机关签章确认后,于次月10日前传递给总机构。 
  汇总的销售额包括免税项目的销售额。 
  汇总的进项税额包括用于免税项目的进项税额。 
  第十条总机构的纳税期限为一个季度。 
  第十一条总机构应当依据《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》,汇总计算当期提供电信服务及其他应税服务的应纳税额,抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务当期已缴纳的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。抵减不完的,可以结转下期继续抵减。计算公式为: 
  总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总的允许抵扣的进项税额 
  总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额 
  第十二条总机构及其分支机构,一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。 
  第十三条总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。 
  总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证,应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。 
  总机构汇总的允许抵扣的进项税额,应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。 
  第十四条分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。 
  第十五条电信企业通过手机短信公益特服号为公益机构接受捐款提供服务,如果捐款人索取增值税专用发票的,应按照捐款人支付的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。 
  第十六条总机构和分支机构所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。 
  分支机构提供电信服务及其他应税服务申报不实的,由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。 
  第十七条电信企业普通发票的适用暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 
  各省、自治区分支机构可以使用上级分支机构统一领取的增值税专用发票和普通发票;各直辖市、计划单列市分支机构可以使用总机构统一领取的增值税专用发票和普通发票。 
  总机构“一窗式”比对内容中,不含分支机构按照本办法第八条规定就地申报纳税的专用发票销项金额和税额。 
  第十八条总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项,按照增值税条例、试点实施办法及相关规定执行。 

 

 

 


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  发帖心情 Post By:2014-7-10 20:35:00

      经国务院批准,电信业纳入营业税改征增值税(以下称营改增)试点。

      一、在中华人民共和国境内(以下称境内)提供电信业服务的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本通知和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)的规定缴纳增值税,不再缴纳营业税。

      第一条解读:本条款电信业开具的增值税发票只针对开给企业用户不针对个人用户,并且具有增值税一般纳税人资格的企业用户才可开具增值税发票进项抵扣,之前电信业开具的发票是营业税专用发票,是无法抵扣的。

  二、电信业服务纳入财税[2013]106号文件规定的应税服务范围。具体应税服务范围注释为:

      电信业,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 
  基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 
      增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

     第二条解读:本条款中企业用户基础电信服务:比如固定电话费、手机通讯费及月宽带费等业务(适用第三条中税率11%);增值电信服务:比如短信和彩信服务、手机上网等业务(适用第三条中税率6%)。

  三、提供基础电信服务,税率为11%。提供增值电信服务,税率为6%。 (自2014年6月1日起执行)

     第三条解读:目前我们在上海几个公司涉及的是中国电信开具的增值税抵扣发票,涉及(基础电信服务),开票可抵扣税率为11%。

 

 

 


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